Fornecedores de serviços digitais não residentes que operam na Nigéria enfrentam incerteza quanto à conformidade com o regime de emissão de notas fiscais eletrônicas do país, apesar de serem obrigados a se registrar para o Imposto sobre Valor Agregado (IVA), cobrar os clientes e repatriar as coletas para a Nigeria Revenue Service (NRS), segundo um relatório da PwC.

O relatório, intitulado "IVA na África: Serviços Digitais 2026", afirmou que, embora as leis tributárias e o quadro político da Nigéria sugiram que os Fornecedores Tributáveis Não Residentes (FTRNs) estejam dentro do escopo do regime de emissão de notas fiscais eletrônicas, a autoridade de receita ainda não definiu claramente os requisitos operacionais aplicáveis a essas entidades.

O Daily Trust relata que os fornecedores digitais não residentes são empresas estrangeiras — como plataformas de streaming, serviços de computação em nuvem, lojas de aplicativos e anunciantes online — que vendem produtos ou serviços digitais para consumidores locais sem ter um escritório físico ou estabelecimento permanente no país.

Essas empresas são obrigadas a se registrar e cobrar o Imposto sobre Valor Agregado (IVA) sobre transações transfronteiriças para nivelar o campo de atuação com as empresas locais.

Siga-nos no WhatsApp | LinkedIn para as últimas manchetes

No relatório recém-lançado, a PwC observou que a incerteza persistia até fevereiro de 2026, quando a NRS restringiu a conformidade obrigatória com a emissão de notas fiscais eletrônicas aos grandes contribuintes com faturamento anual de N5bn ou mais.

O relatório disse que a NRS não excluiu expressamente os fornecedores não residentes da categoria, levantando a possibilidade de que empresas digitais multinacionais que atendam ao limite de faturamento possam tecnicamente ser abrangidas pelo requisito.

No entanto, ela aconselhou as empresas afetadas a se prepararem para uma possível implementação enquanto buscavam esclarecimento formal junto à autoridade tributária.

"À luz dessa incerteza, os FTRNs devem proativamente se preparar para uma possível implementação", disse a PwC, acrescentando que tal preparação colocaria as empresas em posição de conformidade caso a NRS confirme sua inclusão e prossiga com a aplicação da lei.

A firma também recomendou que os fornecedores não residentes engajem formalmente a NRS para obter confirmação escrita de que não estavam atualmente obrigados a cumprir o mandato de emissão de notas fiscais eletrônicas e não enfrentariam penalidades por não conformidade durante o período de incerteza.

O desenvolvimento ocorre no contexto das reformas tributárias mais amplas da Nigéria, que fortaleceram o quadro para taxar transações digitais transfronteiriças e impuseram obrigações diretas de IVA a fornecedores estrangeiros que atendem clientes nigerianos.

O Daily Trust relata que, nos termos da Seção 150 da Lei de Impostos da Nigéria (NTA), fornecedores tributáveis não residentes que fornecem bens e serviços tributáveis a clientes nigerianos, incluindo empresas e consumidores individuais, devem cumprir as regras de IVA aplicáveis.

A NTA também capacita o NRS a emitir diretrizes sobre a forma, o prazo e os procedimentos para declarações e pagamentos por fornecedores não residentes nomeados pelo serviço.

A PwC disse que o Regime Simplificado de Conformidade do NRS para o IVA, que entrou em vigor em 1º de janeiro de 2022, permaneceu relevante até a emissão de uma circular atualizada refletindo as disposições da nova legislação tributária.

No âmbito do regime, fornecedores não residentes que fornecem bens, serviços, ativos intangíveis e outros produtos digitais a clientes nigerianos por meio eletrônico devem registrar-se para o IVA, obter um Número de Identificação Fiscal (TIN), cobrar IVA em suas faturas e repassar as arrecadações ao NRS.

A taxa padrão de IVA é de 7,5 por cento, enquanto os fornecedores geralmente são obrigados a registrar-se quando seus fornecimentos anuais a clientes nigerianos atingem ou excedem US$ 25.000, ou seu equivalente em outras moedas.

Fornecedores registrados devem cobrar o IVA e repassá-lo ao NRS antes do 21º dia do mês subsequente. Os pagamentos são realizados na moeda da transação.

As obrigações abrangem uma ampla gama de serviços digitais, incluindo streaming e conteúdo para download, jogos online, apostas, publicidade, computação em nuvem, marketplaces online, transporte por aplicativo, reservas de viagens e hospedagem, redes sociais baseadas em assinatura, aprendizado eletrônico e serviços profissionais automatizados.

Ingressos online, bibliotecas eletrônicas e lojas online também estão entre os serviços identificados no relatório.

A PwC explicou que, quando um fornecedor estrangeiro falha em cobrar IVA sobre uma transação comercial tributável de empresa para empresa, o cliente nigeriano é obrigado a contabilizar o imposto por si mesmo e repassá-lo ao NRS.

No entanto, observou-se que coletar IVA sobre transações de empresa para consumidor pode ser mais difícil quando o fornecedor não residente falha em cobrar o imposto.

O relatório também destacou disposições que permitem a fornecedores não residentes reivindicar o IVA de entrada incorrido em serviços e ativos fixos utilizados para fornecer bens tributáveis na Nigéria.

Conforme a Seção 155(4) da NTA, o IVA de entrada elegível pode ser compensado contra o IVA de saída coletado, sendo remessa apenas do montante líquido ao serviço de receita.

Quando o IVA de entrada excede o IVA de saída, os fornecedores podem carregar o excesso para frente como crédito ou solicitar um reembolso, sujeitando-se às condições e prazos estatutários aplicáveis.

A PwC disse que a NRS era obrigada a processar solicitações válidas de reembolso de IVA dentro de 30 dias. Os pedidos de reembolso devem ser submetidos dentro de 12 meses da transação que deu origem ao crédito excedente.

Além do IVA, o relatório identificou considerações fiscais adicionais para fornecedores não residentes, especialmente aqueles que operam plataformas intermediárias.

Tais plataformas são obrigadas a cumprir obrigações de registro de IVA, emissão de faturas e apresentação de declarações para vendas concluídas por meio delas, como se fossem os fornecedores reais. Elas também devem manter registros de transações envolvendo clientes nigerianos.

Embora fornecedores não residentes possam nomear representantes para lidar com certas responsabilidades administrativas na Nigéria, a PwC enfatizou que a nomeação não transfere sua responsabilidade fiscal final. Os fornecedores ainda devem se registrar em seus próprios nomes e permanecer responsáveis por cumprir suas obrigações.

A firma também observou que fornecedores não residentes baseados em países sem tratados fiscais aplicáveis podem ser responsáveis pelo imposto de renda corporativo nigeriano sobre rendimentos originários do país.

Tais empresas são obrigadas a apresentar declarações de imposto de renda dentro de seis meses do fim de seu ano contábil, com penalidades e juros aplicáveis para inadimplências.

Leia o artigo original no Daily Trust.